Si siembras y vendes tu cosecha, el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) tiene un trato especial para ti. Los agricultores en RESICO que viven solo del campo no pagan ISR por su primer millón de pesos cobrado en el año (desde 2027; en 2026 el límite es de 900 mil). Pasando ese monto, pagan con la tabla de RESICO, solo por lo que exceda.
Cómo facturan los agricultores en RESICO
Cada venta de tu cosecha lleva su factura (CFDI 4.0), con régimen 626 como emisor. El producto que vendes sin industrializar, como fruta, grano, hortaliza o forraje, lleva IVA de 0%.
La exención de 1 millón de los agricultores en RESICO
La Ley del ISR te exenta si cumples dos condiciones:
- Te dedicas exclusivamente a la agricultura: el 100% de tus ingresos sale de esa actividad. No cuenta la venta de tu tractor o de un terreno que usabas para sembrar; esa venta sí paga ISR aparte.
- Cobras hasta $1,000,000 en el año. Lo que pase de ahí paga ISR.
Si además recibes una pensión, puedes conservar la exención. Pero si tienes otros ingresos, como un sueldo, una renta o un negocio, ya no te dedicas exclusivamente al campo.
Mientras estés dentro del millón, puedes no presentar las declaraciones de ISR mensuales ni la anual, siempre que emitas tus facturas. Esa facilidad es solo para el ISR: si en tu constancia tienes la obligación de IVA, sigues con esa declaración.
Retenciones a agricultores en RESICO que venden a empresas
Cuando le vendes a una persona moral (una empacadora, un molino, un centro de acopio), en principio te retiene 1.25% de ISR. Pero si tu ingreso está exento, la empresa no te retiene, siempre que tu factura diga en el campo de descripción:
"Los ingresos que ampara este comprobante se encuentran en el supuesto de exención a que se refiere el artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR"
Sin esa leyenda, la empresa debe retenerte, y ese dinero solo lo recuperas después. En Yo Te Lo Facturo guardas la leyenda en tu concepto de venta y sale sola en cada factura.
Cuando ya pasaste de 1 millón, quitas la leyenda y la empresa te retiene 1.25% sobre el subtotal. Esa retención la restas de tu ISR del mes. Haz la cuenta con la calculadora de retenciones RESICO.
Lo que vendes en el mercado o en tu parcela a personas sin RFC va en una factura global a "Público en general":
Más detalle en factura global.
Impuestos de los agricultores en RESICO: ISR e IVA
La exención se cuenta con lo efectivamente cobrado en el año, no con lo facturado. Si vendes a crédito, el dinero cuenta cuando te pagan.
Cuánto ISR pagan los agricultores en RESICO
Desde el mes en que pasas de $1,000,000 cobrados, declaras cada mes, a más tardar el día 17. Pagas ISR solo por lo que exceda del millón, con la tabla mensual de RESICO:
| Ingresos del mes | Tasa de ISR |
|---|---|
| Hasta $25,000 | 1.00% |
| Hasta $50,000 | 1.10% |
| Hasta $83,333.33 | 1.50% |
| Hasta $208,333.33 | 2.00% |
| Hasta $5,000,000 (desde 2027) | 2.50% |
Ejemplo: a octubre llevabas $970,000 cobrados. En noviembre cobras $110,000. Los primeros $30,000 completan tu millón y siguen exentos. Pagas sobre los otros $80,000: a 1.5% son $1,200.
Si alguna empresa ya te retuvo 1.25% sobre parte de ese excedente, lo restas. Revisa el ejemplo con la calculadora de ISR RESICO.
En el IVA casi siempre sales a favor. Tú vendes con 0%, pero pagas 16% en gasolina, diésel, refacciones, costales o fletes. Ese IVA lo puedes acreditar y, si te queda saldo a favor, pedir su devolución. Ojo: los fertilizantes, plaguicidas, tractores e implementos agrícolas completos, y su renta, van con 0%, así que no te dejan IVA a favor. Sus refacciones sí llevan 16%.
Yo Te Lo Facturo descarga cada noche tus facturas de compra del SAT, lleva el acumulado de lo cobrado contra el millón y te avisa cuando te acercas al límite. Ver descarga masiva SAT.
Preguntas frecuentes de los agricultores en RESICO
¿Los agricultores en RESICO pagan ISR?
No, mientras se dediquen solo al campo y cobren hasta 1 millón de pesos en el año. Si pasan de ahí, pagan solo por el excedente con la tabla de RESICO.
¿Los agricultores en RESICO cobran IVA?
No, si venden su producto sin industrializar: va con IVA 0%. Si lo transformas (mermeladas, salsas), el IVA sigue en 0% por ser alimento, pero esa venta ya no cuenta como actividad agrícola y puede romper la exclusividad que pide la exención.
¿Los agricultores en RESICO tienen que declarar cada mes?
Mientras estén exentos pueden no presentar las declaraciones de ISR, siempre que facturen. Si tienen obligación de IVA, esa declaración sigue. Ver el calendario fiscal RESICO.
¿Los agricultores en RESICO pueden tener una pensión?
Sí. Recibir una pensión o jubilación no te quita la exención de 1 millón. Un sueldo, una renta u otro negocio, en cambio, sí rompen el requisito de dedicarte solo al campo.
¿Cómo pagan los agricultores en RESICO a sus jornaleros?
Si te dedicas solo al campo, puedes enterar 4% de ISR sobre lo que pagas a trabajadores eventuales, en vez de calcular nómina, si a cada uno le pagas hasta $630 al día ($882 en la zona libre de la frontera norte). Debes presentar un aviso con la relación de trabajadores a más tardar el 15 de febrero del año siguiente.
¿Qué pasa si los agricultores en RESICO no ponen la leyenda en la factura?
La empresa que te compra debe retenerte 1.25% de ISR aunque estés exento. Lo recuperas como saldo a favor en tu declaración anual, pero tu dinero queda detenido meses.
¿Los agricultores en RESICO pueden ser socios de una cooperativa?
Sí, en algunos casos. Si es una cooperativa de producción formada solo por personas físicas dedicadas al campo y la cooperativa no aplicó su propia exención, puedes seguir en RESICO. Para eso presentas un caso de aclaración en el portal del SAT.